Номер гтд в счете-фактуре. Номер гтд в счет фактуре В счет фактуре не указан гтд

"Финансовая газета", 2010, N 14
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ ОТСУТСТВИИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ
НОМЕРА ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Вопросы, рассматриваемые в настоящей статье, несмотря на кажущуюся несложность, способны доставить налогоплательщику определенные проблемы в отношениях со специалистами налоговых органов. Речь идет о практическом применении последнего абзаца п. 5 ст. 169 НК РФ, а именно о возможной ответственности налогоплательщика в случае принятия налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, если в счетах-фактурах поставщиком не указаны номера таможенных деклараций.
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету.
На основании п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Подпункты 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, равно как и Приложение N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009), предусматривают обязательное указание в счетах-фактурах страны происхождения товара и номера таможенной декларации при условии, что страной происхождения товара не является Российская Федерация. Поэтому формально, по мнению налоговых органов, принятие к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиками импортных товаров без указания номера ГТД, является неправомерным.
В частности, такая позиция прямо высказана в Письмах ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/1334@ и Управления ФНС России по г. Москве от 04.07.2007 N 19-11/063168, где указано, в частности, что даже ошибка в указании номера ГТД является достаточным основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре.
Номер ГТД, подлежащий указанию в графе 11 в счетах-фактурах, должен быть сформирован по правилам, изложенным в совместном Приказе ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000 N 2307), применяется в части, не противоречащей Таможенному кодексу Российской Федерации. Разъяснения о порядке применения данного совместного Приказа содержит Письмо ФТС России от 08.06.2006 N 15-12/19773 (доведено Письмом ФНС России от 31.07.2006 N ШТ-6-03/748@), а также Письмо ФНС России от 18.07.2006 N 03-1-03/1334@.
Необходимо отметить, что при отсутствии в счетах-фактурах страны происхождения и номера ГТД суды в ряде случаев принимают сторону налогоплательщика. Примерами таких судебных решений являются Постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 N А56-9675/2006, ФАС Центрального округа от 28.08.2006 N А09-17128/05-13 и др. Однако наличие положительной для налогоплательщиков арбитражной практики не умаляет того факта, что подобных споров достаточно много. Сказанное свидетельствует о значительных рисках возникновения претензий у налоговых органов в части правомерности вычета НДС на основании не содержащих номера ГТД счетов-фактур по импортной поставке.
В то же время имеются прецеденты, когда суд принимал во внимание доказательства, основанные на предоставлении поставщиком налогоплательщика счетов-фактур, в свою очередь полученных им от поставщика импортных товаров (например, Постановление ФАС Московского округа от 26.02.2008 N КА-А40/998-08 по делу N А40-43273/07-117-252). Таким образом, предоставление информации, подтверждающей, что поставщик не указал в счете-фактуре номера ГТД (или указал недостоверные номера ГТД) в связи с тем, что в полученном им счете-фактуре также отсутствовала подобная информация, может потребоваться в ходе налогового спора относительно правомерности формирования вычета по счетам-фактурам, не содержащим всех обязательных реквизитов.
Пункт 5 ст. 169 НК РФ содержит положение о том, что налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является Российская Федерация, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. Согласно правоприменительной практике (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2008 по делу N А05-811/2007) данное положение понимается судебными органами следующим образом: "Из буквального толкования норм п. 5 ст. 169 НК РФ следует, что заявитель не несет ответственность за достоверность сведений, предусмотренных пп. 14 (номер таможенной декларации) п. 5 ст. 169 НК РФ, указанных в счете-фактуре его поставщиком". Однако, по нашему мнению, нет возможности бесспорно распространить такое понимание и такое освобождение от ответственности также и на ситуацию, когда в счете-фактуре по импортному товару вообще не указан никакой номер ГТД.
По нашему мнению, в данной ситуации помимо формального применения положений п. 2 ст. 169 НК РФ об отсутствии одного из обязательных реквизитов, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ, существует и другой риск, обусловленный вероятностью усмотрения налоговыми органами необоснованной налоговой выгоды.
Как было указано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Одним из обстоятельств, свидетельствующих о необоснованности налоговой выгоды, может являться невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Применительно к рассматриваемой ситуации такого рода обстоятельством могут явиться проблемы и нарушения, связанные с ввозом и растаможиванием импортной продукции непосредственно первичным импортером, вне зависимости от того, сколько поставщиков-перепродавцов входит в "цепочку" движения товара от момента его ввоза на территорию Российской Федерации до организации.
Принимая решение относительно заявленных налогоплательщиками вычетов по НДС, налоговый орган имеет право истребовать у налогоплательщиков и его контрагентов дополнительные сведения, документы, объяснения, подтверждающие правильность исчисления налогов (ст. ст. 88, 89, 93, 93.1 НК РФ). Кроме того, налоговые органы могут направлять запросы в контролирующие организации, включая таможенные органы (п. 3 ст. 82 НК РФ).
В п. 10 Постановления ВАС РФ N 53 указано, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Однако налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
В данном случае тот факт, что организация не предприняла никаких мер для того, чтобы уточнить у поставщика данные о ГТД на импортную продукцию, может явиться тем самым обстоятельством, свидетельствующим об отсутствии должной осмотрительности и осторожности. Если при этом к тому же будут выявлены какие-то нарушения, связанные с ввозом импортной продукции на территорию Российской Федерации, то существует риск квалификации таких обстоятельств в их совокупности как доказательства умысла организации на получение необоснованной налоговой выгоды.
Как показывает практика, суды достаточно часто отказывают налогоплательщикам в праве на налоговые вычеты по НДС в случае выявленных и доказанных нарушений контрагентами норм налогового или иного законодательства. В связи с этим, для того чтобы подтвердить должную осмотрительность и осторожность организации при выборе контрагента (поставщика), рекомендуем официально запросить у него, как минимум, копии грузовых таможенных деклараций на импортный товар (если существуют сомнения в правильности указанных в счетах-фактурах номеров ГТД) либо копии счетов-фактур поставщиков (если поставщик не является прямым импортером и (или) откажется представить копии ГТД). Такой запрос, а также неоднократные запросы и (или) отрицательные ответы поставщика и тому подобные документы могут явиться доказательством того, что организация приняла все возможные меры для урегулирования возникшей ситуации.
Кроме того, обращаем внимание на то, что КоАП РФ установлена ответственность не только за ввоз товаров на территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил, но и за дальнейшие операции с контрабандными товарами. В состав административного правонарушения, квалифицируемого ст. 16.21 КоАП РФ, входят приобретение, хранение, транспортировка товаров, пользование, распоряжение товарами, содействие в сбыте товаров и (или) транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации:
помимо таможенного контроля;
либо с сокрытием от такого контроля;
либо с обманным использованием документов или средств идентификации;
либо недекларированных или недостоверно декларированных;
либо в отношении которых таможенное оформление не завершено, а равно приобретение товаров и (или) транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам;
либо товаров и (или) транспортных средств, в отношении которых в соответствии с условиями ввоза либо заявленного таможенного режима установлены ограничения распоряжения и пользования.
Любое из перечисленных деяний влечет административный штраф, величина которого для должностных лиц составляет от 10 000 до 20 000 руб., для юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметом административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.
В случае если выявляется таможенное нарушение в отношении оформления партии товаров, указанную ответственность несут все налогоплательщики, у которых в счетах-фактурах обнаруживаются реквизиты незаконного (ненадлежащего) растаможивания, недостоверной или фальшивой ГТД.
Резюмируя изложенное, констатируем, что решение о необходимости требовать от поставщиков указания в счетах-фактурах страны происхождения товара и номера ГТД, безусловно, остается за налогоплательщиком. Однако отсутствие данного реквизита в счете-фактуре может служить основанием для отказа в вычете НДС, если страной происхождения не является Российская Федерация. Иную точку зрения, очевидно, придется доказывать в суде.
При этом на положительный исход дела можно рассчитывать только имея достаточную уверенность в отсутствии нарушений в "цепочке" поставщиков данного импортного товара. В противном случае помимо налоговых санкций у организации существует риск применения к ней и к ее должностным лицам серьезных мер административной ответственности.
А.Семенов
Ведущий аудитор
ООО "Аудиторская компания "ИНТЕРА"
Подписано в печать
31.03.2010

Доброго времени суток. Обязанность по составлению счета-фактуры возложена на налогоплательщика в случае реализации товаров.

На это указывается в п.3 статьи 168 НК РФ, из которой следует, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие импортные товары, обязаны заполнять графы ГТК

в определенном порядке. Например, номер ГТК определяется так: первые 8 цифр - это код таможенного органа, вторые 6 - дата, а остальные 7 - номер ГТД.

Возможно Вам будет интересным Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2006 г. N 03-1-03/1334@.

Это необходимо в частности для того, что при исчислении суммы налога в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, составляются счета-фактуры в порядке,

установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, которая так и называется - Счет-фактура. Там дано такое определение:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера,

агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Из этого определения следует, что такой документ необходим, для принятия покупателем товаров.Так установлено законодательством. Сответсвенно требования Ваших покупателей законно.

__________________________

Выдержка из статьи 168 НК РФ:

При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном ПУНКТАМИ 5 и 6 СТАТЬИ 169 Налогового кодекса.

Выдержка из статьи 169 НК РФ (Счет-фактура):

5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании счет-фактур производится начисление и зачет НДС. С 2016-го года номер ГТД стал обязательным ее реквизитом. Ранее он был утвержден Письмом ФТС РФ N 15-12/19773 от 08.06.2006г., Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011г. и Письмом ФНС РФ № АС-4-3/15798 от 30.08.2013г. Наименование, тип товаров и их стоимость в обоих документах должны быть абсолютно идентичны. Разночтения в счет-фактуре и рассматриваются, как основание для отказа ФНС в зачете НДС.

Что такое номер ГТД и зачем он в счет-фактуре?

Грузовую таможенную декларацию наделили статусом базового учетно-статистического документа при оформлении торговых операций между Россией и 98-ю странами. Именно с ее помощью отслеживается движение импортных товаров по территории РФ. Нарушения в составлении этого документа квалифицируются, как незаконное перемещение импорта через российскую границу.

При перепродаже товаров, произведенных за пределами России, в счет-фактуре обязательно должен проставляться номер ГТД. В нем зашифрована следующая информация.

• Номер отделения Федеральной таможенной службы, завизировавшей документ – первая дробь из восьми цифр.
• Дата составления – вторая дробь. Представляет собой шестизначную цифру без разделителей. Записывается строго в последовательности: день, месяц, год.
• Регистрационный номер в соответствии с журналом – третья семизначная дробь.

Номер ГТД ставится в соседней со страной происхождения колонке. Невнимательность при переносе цифр чревата не только отказом в зачете НДС, но и проверке со стороны сразу двух ведомств – ФНС и ФТС.

Почему так важно проверить номер ГТД?

Номер грузовой таможенной декларации по журналу регистрации таможни должен совпадать с этими же данными в самом документе и ссылающейся на него счет-фактуре. Путаница с цифрами и ошибка хотя бы в одной из них приведет к отказу ФНС возместить НДС по документам с некорректно указанным номером. Именно поэтому этот реквизит вошел в десятку самых опасных.

До 2016 г. в тех же целях указывать номер ГТД было не обязательно – налоговики проверяли плательщиков НДС по другим критериям. Правила составления и переноса этого реквизита в счет-фактуру согласованы совместным решением Министерства финансов, Налоговой и Таможенной службы.

Значение номера ГТД

Номер декларации позволяет решать следующие задачи.

• Поиск по номеру ГТД в регистрационном журнале.
• Декларирование под одной декларации, соответственно, под одним номером говорит о принадлежности товаров к одной группе.
• Разные номера ГТД от одной даты говорит о том, что партия товаров неоднородна и содержит разные номенклатурные позиции.

При подаче счет-фактуры на импортный товар для возмещения НДС. Налоговая служба производит сверку с коллегами из таможни. Она представляет собой сопоставление данных по графам. Правильное перенесение ГТД, но его проставление не в той графе рассматривается, как нарушение. Найти ГТД по номеру в журнале регистрации не сложно.

Для компаний, применяющих ОСН, использование в счет-фактуре реквизита «номер ГТД» является обязательным вне зависимости от того, импортируют они товары или нет.

Где в счет-фактуре ставится номер ГТД?

Для этого реквизита отведено свое место – 11-е поле счет-фактуры. Именно в него переносится номер из основного и дополнительного листа декларации (он должен быть одинаков на всех листах одного документа). Рядом указывается порядковый номер товара по декларации – 32-я графа.

Ответ:
Мнение коллег
Страну происхождения и номер ГТД не указывают, когда товар сделан в России. Раз поставщик ставит прочерк, значит, он берет на себя ответственность за отсутствие этой информации. Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.
Кто будет виноват сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих. Например, если таких счетов-фактур много и сумма большая точно не примут.
Юлия Мозговая, бухгалтер ЗАО Интра

Мнение коллег
Продавец отвечает только за то, чтобы показатели в его счете-фактуре соответствовали сведениям того счета-фактуры, который он сам получил при покупке товара. Это не мое личное мнение было соответствующее письмо УМНС по г. Москве от 8 сентября 2004 г. 24-11/58376. Поэтому счет-фактура будет действительным и без указания этих данных.
Ярослав Кулибаба, генеральный директор аудиторской фирмы ООО РЕАЛ-АУДИТ

Мнение коллег
Направьте официальный запрос поставщику, с просьбой указать номер ГТД и страну происхождения поставленного вам импортного товара. Скажите по телефону поставщикам, что к вам пришла торговая инспекция, требуют сертификаты на товар и номера ГТД, на основании которых товар был завезен.
Включите дурака. Скажите, что они пригрозили заслать к вам таможенников, а вы вынуждены будете перенаправить их к поставщикам. Пусть пошевелятся. Ответственность, конечно, на поставщиках, но у вас проблемы тоже могут быть.
Лидия Матвеева, бухгалтер ЗАО Тирла

Мнение коллег
Как показывает практика, налоговые инспекторы требуют, чтобы в счете-фактуре по всем показателям был указан ГТД. Совет: постарайтесь узнать у поставщиков эти данные. При проверке наличие правильно заполненных документов упростит жизнь контролеры подтвердят ваше право на вычет.
Вячеслав Леонтьев, адвокат

Мнение эксперта
Владимир Мещеряков, глава экспертной коллегии журнала Пра-ктическая бух-галтерия, автор книги Годовой отчет-2005:
При продаже товара, произведенного за рубежом, в счете-фактуре обязательно должны быть указаны номера ГТД (ст. 169 НК). Иначе инспекторы могут отказать в налоговом вычете по НДС. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, фирме выставят штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК).

Что говорят в налоговых инспекциях
Специалисты считают что отсутствие этих позиций ничем не грозит покупателям товара. Контролеры вряд ли станут сверять ваши счета-фактуры с таможеными документами импортера. Но наши читатели советуют коллегам постараться получить эти данные от продавца. Интересно, а какие требования в этом случае у инспекторов?
34
В случае неуказания номера ГТД и страны происхождения товара в счете-фактуре ответственность полностью лежит на налогоплательщике. Разбирайтесь со своими поставщиками, но советуем больше не иметь дела с такими продавцами. Проблемы с вычетом могут возникнуть и у вас.
35
В счете-фактуре должны быть заполнены все пункты. Это требования статьи 169 Налогового кодекса. Если на импортный товар, приобретенный на внутреннем рынке, нет номера грузовой таможенной декларации, это наводит на размышления. В данном случае счет-фактура будет недействительным. Естественно, НДС по нему к вычету не примут.

От редакции
Итак, что мы можем посоветовать Людмиле? Мнения коллег и контролирующих органов разделились. К сожалению, из вопроса Людмилы не очень понятно, у кого фирма приобрела товар. Если у импортера, то совершенно точно, что номер ГТД и страна происхождения должны быть указаны. Иначе возникает вопрос, каким образом товар был ввезен на территорию России. Если же товар имеет российское происхождение, то пункты 10 и 11 счета-фактуры не заполняют. Хотя надо отметить, что, указав в этом случае страну происхождения Россия, ошибки вы не сделаете. Это вполне допустимо.
Существуют в этом вопросе и другие нюансы. Например, если организация получает товар посредством международного почтового отправления, то в каком порядке следует заполнять строку о номере ГТД? Правильно будет поставить прочерк, так как обязанности по заполнению ГТД не возникает.

ООО, на основной системе. Мы покупаем и продаем товар, работаем только с российскими поставщиками-покупателями. Но в сч\ф очень часто пишут ГТД - нам надо где то отражать эту информацию, ведь мы закупаем товар у российских и являемся перекупщиками?

П ри перепродаже импортных товаров Вы обязаны будете указывать в своих счетах-фактурах номер грузовой таможенной декларации и страну происхождения товара, если во входящей счет-фактуре (от поставщика) он указан.

В книге покупок нужно указать номер ГТД из счет-фактуры контрагента.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: должна ли организация при отгрузке импортных товаров указывать в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации. Организация не является импортером (декларантом). Страна происхождения товаров и номер таможенной декларации указаны в счете-фактуре, который организации выставил поставщик

Да, должна.

При реализации импортных товаров продавец обязан указывать в своих счетах-фактурах номер грузовой таможенной декларации и страну происхождения товара. При этом он несет ответственность только за соответствие этих реквизитов тем, что указаны в счете-фактуре от его собственных поставщиков при покупке товаров. Об этом говорится в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.*

Если страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в полученном счете-фактуре не указаны, организация, которая перепродает импортные товары, не обязана приводить эти данные в своем счете-фактуре. Не надо указывать эти реквизиты и в том случае, если поставщик вообще не выставлял счет-фактуру. Например, если организация продает импортные товары, приобретенные у поставщика, который не является плательщиком НДС. В этом случае в графах 10 и 11 счета-фактуры на отгрузку проставьте прочерки. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 августа 2015 г. № 03-07-08/48092 .

Ольга Цибизова , заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Как заполнять книгу покупок и книгу продаж в сложных ситуациях

Компания купила импортные товары у российского поставщика. Больше всего внимания при проверке вычетов по импортным товарам проверяющие уделяют двум реквизитам – стране происхождения и номерам таможенных деклараций. Эти данные заносят в графу 6 книги покупок.*

Трудности могут возникнуть, если счет-фактура поставщика содержит несколько наименований импортных товаров, ввезенных в Россию по разным таможенным декларациям. В этом случае в бухгалтерских программах данные о странах происхождения и номерах грузовых таможенных деклараций не всегда автоматически переносятся из граф и счета-фактуры в книгу покупок.

Отсутствие каких-либо данных в книге может привести к претензиям инспекторов. Так, в письме от 1 февраля 2010 г. № 03-07-14/06 сотрудники Минфина России уточнили: в книге покупок надо отражать все данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций, которые содержит счет-фактура поставщика. Упрощать правила заполнения книги в такой ситуации нельзя.* Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете НДС по импортным товарам, бухгалтеру, возможно, придется дорабатывать книгу покупок вручную.

Если же внести все данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций невозможно (например, из-за того, что у компании большой документооборот), то можно доказать право на вычет во время проверки, воспользовавшись следующими аргументами. С 1 января 2010 года в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ четко сказано, из-за каких ошибок проверяющие вправе отказывать в вычете «входного» НДС. Это может произойти, если в счете-фактуре:
– отсутствуют какие-нибудь обязательные реквизиты;
– есть ошибки, которые мешают определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку, сумму НДС.

Про неверное заполнение книги покупок здесь ничего не сказано. Поэтому погрешности в этом регистре, которые не привели к искажению суммы налога, не могут препятствовать вычету. Это подтверждает и сложившаяся арбитражная практика в пользу налогоплательщика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 сентября 2009 г. по делу № А53-24723/2008).

3.Статья: В книгу покупок придется вписать все номера ГТД из счета-фактуры поставщика

Документ: Письмо Минфина России от 19 февраля 2010 г. № 03-07-09/10 .
Что изменится в работе: В финансовом ведомстве запрещают упрощать заполнение книги покупок, если в счете-фактуре перечислено много импортных товаров.*

Сотрудники Минфина России разъяснили, как лучше оформлять книгу покупок, если счет-фактура на отгрузку предусматривает большую номенклатуру импортных товаров. Напомним, что в графах